Taux de TVA de 4% pour l'acquisition d'une première résidence : qu'est-ce que c'est et quand peut-on en bénéficier ?

Un taux de TVA de 4% est appliqué à l'achat d'une première résidence pour certaines catégories de biens immobiliers. Des critères subjectifs et objectifs doivent être respectés pour en bénéficier.

Quand peut-on profiter du taux de TVA de 4% lors de l'acquisition de sa première résidence et quelles conditions doivent être remplies pour bénéficier de cet avantage ? Ces interrogations reviennent fréquemment pour ceux envisageant l'achat d'un bien immobilier pour leur habitation principale, notamment si la transaction est réalisée avec une entité assujettie à la TVA, telle qu'une entreprise de construction.

Habituellement, lors de l'achat d'une propriété auprès d'une entreprise assujettie à la TVA (plutôt que directement d'un particulier), la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), généralement entre 10% et 22% de la valeur du bien, doit être payée. Cependant, sous certaines conditions - telles que l'achat d'une résidence non luxueuse et le déménagement dans un nouveau logement - il est possible de bénéficier d'une réduction du taux de TVA à 4%. Ce bénéfice s'ajoute à d'autres avantages déjà existants pour l'achat d'une première maison, comme des frais d'inscription réduits. Ces avantages peuvent être utilisés plusieurs fois si les conditions requises sont remplies.

Sur quoi s'applique le taux de TVA de 4% pour la première maison ?

Comme mentionné précédemment, l'achat d'une première résidence ne se limite pas aux transactions entre particuliers. Souvent, un bien est acquis auprès d'une entreprise assujettie à la TVA, par exemple lors de l'achat d'une nouvelle maison directement auprès du promoteur. Dans de tels cas, en plus des frais standard d'enregistrement, de cadastre et d'hypothèque, l'acheteur doit s'acquitter de la TVA. Sans les incitations, cette taxe peut varier entre 10% et 22% de la valeur du bien.

Conformément au guide d'achat d'une première résidence publié par l'Agence des Impôts (Agenzia delle Entrate), sous certaines conditions, une exonération pour la première maison permet de bénéficier d'une TVA réduite à 4%. Cette mesure, introduite pour la première fois dans la loi de finances de 1991 et incluse dans le texte sur la TVA unique, a été maintes fois confirmée et reste en vigueur. Ce taux réduit s'applique également aux extensions de bâtiments existants ou aux nouveaux projets. Mais quelles conditions doivent être respectées pour bénéficier de cette disposition ?

Critères subjectifs pour bénéficier du taux de TVA de 4% pour la première résidence

Pour bénéficier du taux de TVA de 4%, certains critères subjectifs concernant l'acheteur doivent être remplis, notamment :

• être une personne physique, car l'avantage ne s'applique pas aux personnes morales, telles que les sociétés ;
• être résident de la commune où se situe le bien ou y avoir enregistré sa résidence dans les 18 mois suivant l'achat ;
• ne pas être propriétaire d'une autre résidence déjà utilisée comme domicile principal ;
• ne pas posséder ou avoir des droits sur d'autres propriétés déjà utilisées comme première résidence grâce aux incitations de l'Internal Revenue Service. Des exceptions existent, par exemple si la première résidence est vendue dans les 12 mois suivant l'acquisition du nouveau bien ou si le bien existant est inhabitable.

Il est important de noter que le taux de TVA de 4% pour les moins de 36 ans peut, sous réserve du respect des conditions légales, donner droit à un crédit d'impôt équivalent au taux de TVA payé lors de l'achat du bien.

Critères objectifs pour bénéficier de 4% de TVA pour la première résidence

En plus des critères subjectifs, des conditions objectives doivent être remplies pour bénéficier du taux de TVA de 4% pour l'acquisition d'une première résidence. Il s'agit des caractéristiques du bien qui doivent être conformes pour que l'avantage soit applicable. Parmi ces conditions :

• le bien immobilier doit être enregistré au cadastre en tant que local d'habitation ;
• la destination du bien doit être exclusivement résidentielle et non commerciale, excluant ainsi les biens destinés à un usage de bureau, de magasin, d'entrepôt, etc. ;
• les caractéristiques de la propriété : elle ne doit pas être de luxe (villas, châteaux), c'est-à-dire ne pas appartenir aux catégories A/1, A/8 et A/9.

Naturellement, la propriété doit être située en Italie et être conforme aux réglementations nationales et locales en matière d'habitabilité, de sécurité et d'utilisabilité.

Catégories de biens immobiliers éligibles au taux de TVA de 4%

Pour plus de clarté, après avoir énuméré les types de biens exclus des avantages, voici les catégories résidentielles autorisées soumises au taux de TVA de 4% :

• A/2 : locaux d'habitation standard répondant aux exigences du marché des biens immobiliers résidentiels ;
• A/3 : logements économiques avec des équipements de base ;
• A/4 : habitations populaires construites selon des normes dépassées ;
• A/5 : logements ultra-populaires avec un minimum de commodités et d'installations sanitaires ;
• A/6 : maisons rurales destinées à des activités agricoles ;
• A/7 : petites villas avec espaces extérieurs personnels adjacents ;
• A/11 : immeubles d'habitation typiques de certaines régions.

Quand s'applique le taux de TVA de 4% dans la construction ?

Il convient de noter que les avantages du taux de TVA de 4% s'appliquent non seulement à l'achat d'un bien immobilier, mais également à la construction de nouveaux bâtiments ou à l'extension de résidences existantes. Dans le domaine de la construction, vous pouvez donc bénéficier de :

• la TVA de 4% sur les travaux de rénovation, tels que l'achat de matériaux pour rénover une première résidence ;
• la TVA de 4% sur la construction d'une nouvelle résidence si elle répond aux exigences cadastrales et n'appartient pas aux catégories A/1, A/8 et A/9 ;
• la TVA de 4% sur l'achat d'éléments essentiels pour la rénovation d'une première résidence, comme les fenêtres extérieures, les ascenseurs et autres éléments similaires.

Comment obtenir le remboursement de la TVA de 4% sur votre première résidence ?

Pour bénéficier de l'exonération de TVA de 4% sur votre première résidence, en plus de respecter les conditions mentionnées, vous devez rassembler les documents nécessaires. L'application du taux réduit de TVA n'est pas automatique et doit être demandée. Vous devez fournir :

• une copie de la pièce d'identité et du code fiscal de l'acheteur ;
• un formulaire complété pour bénéficier du taux réduit de TVA de 4% sur les nouvelles constructions et le transmettre à l'entreprise réalisant les travaux ;
• une copie du permis de construire ou, pour les constructions neuves ou les rénovations, l'avis de début de travaux approprié (SCIA ou DIA).

Il est recommandé de joindre une copie de l'acte notarié, le reçu de paiement de l'achat ou des travaux de rénovation, ainsi qu'une déclaration confirmant le respect des critères subjectifs et objectifs. Ces documents doivent être soumis aux acteurs immobiliers ou aux entreprises ayant effectué la transaction ou les travaux.

Avantages de la TVA à 4%

Le principal avantage de l'utilisation du taux de TVA de 4% est la possibilité de réaliser des économies conséquentes lors de l'achat de votre première résidence.